當(dāng)前，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，會(huì)產(chǎn)生一系列交易往來的憑證。而在這些憑證之中，有可能存在異常的情形。也就是我們所說的“異常憑證”。那么，究竟什么是異常憑證??其具體包括哪些??下面本文來帶您對(duì)此進(jìn)行具體了解。

異常憑證是什么？

異常憑證的全稱是增值稅異常扣稅憑證，就是指狀態(tài)異常的增值稅抵扣憑證。

在實(shí)務(wù)中，納稅人有時(shí)會(huì)接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，因上游企業(yè)走逃、失聯(lián)等情況，從上游取得的增值稅專用發(fā)票已被認(rèn)定為異常增值稅扣稅憑證(以下簡(jiǎn)稱異常憑證)，需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并補(bǔ)繳增值稅。

異常憑證一般有六類：

1.納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票;

2.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票;

3.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票;

4.經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的;

5.走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍:

1)商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

2)直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。

6.增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

1)異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%(含)以上的;

2)異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬元的。

取得異常憑證后該怎么處理？

如果不小心取得了異常憑證，該如何處理才最妥當(dāng)呢?應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，分情形進(jìn)行相應(yīng)的處理，一般有三種情況：

1、未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

此時(shí)，納稅人相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

2、未申報(bào)出口退稅或已申報(bào)未辦理

這種情況下，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。

適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定，對(duì)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的已退稅款，進(jìn)行追回。

若納稅人因騙取出口退稅被停止出口退(免)稅，其間取得的增值稅專用發(fā)票被列入異常憑證范圍的，進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，已經(jīng)抵扣的需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

3、以已稅原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

消費(fèi)稅納稅人以外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

這種情況下，尚未申報(bào)扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的，相應(yīng)的消費(fèi)稅稅款暫不允許抵扣;已經(jīng)申報(bào)抵扣的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。

以上是對(duì)“異常憑證”及其類型的具體介紹。對(duì)于對(duì)此不了解的企業(yè)，可對(duì)文中介紹內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)把握，從而以按照稅務(wù)部門有關(guān)要求，對(duì)其進(jìn)行妥善處理和解決!