財務在工作中很多時候拿到專用發票，卻發現不能抵扣進項，這個時候到底要不要認證?實務中一片混亂，稅務機關工作人員口頭回復也各自不同，到底應該怎么辦?

不能抵扣進項為何還拿到專票？

這個問題很復雜，大致有以下三種原因：

1.買賣雙方溝通不到位或辦事人員失誤導致開具專票;

2.資產暫時不能抵扣進項，但未來可能抵扣;

3.費用中一部分不能抵扣，一部分可以抵扣。這種情況在一般計稅業務與簡易計稅業務并存的情況下比較常見。

不能抵扣還需要認證嗎?

根據上面的分類分別分析：

1.如果是資產暫時不能抵扣進項，但未來可能抵扣的，當然需要正常認證，做進項轉出，然后未來可以抵扣時在依據增值稅相關規定抵扣即可;

2.如果是費用一部分可以抵扣，一部分不能抵扣，當然也需要正常認證，不能抵扣那一部分做進項轉出即可;

3.麻煩出現在因為買賣雙方溝通不到位或者辦事人員失誤導致開具專票的，如果未能退回重開的，就面臨一個選擇，是否需要認證?

有一種觀點認為需要認證后再轉出，并進行對應會計處理，原因是擔心形成滯留票。

另一種觀點則認為無需認證。

在北京稅務局11月份答疑中也看到了相關問題，北京稅局給的答案則是干脆利落：不符合抵扣條件，沒有必須認證的制度規定。

什么意思?

沒有必須認證的規定，也沒有不準認證的規定，意味著企業可以自行選擇認證與否，擔心滯留票風險的當然以認證為佳，不擔心滯留票風險的當然可以不認證。

這里需要說明一下增值稅滯留票的問題。

滯留票是指銷售方已開出，并抄稅報稅，而購貨方沒進行認證抵扣的增值稅專用發票。

因為滯留票形成原因很多，因此滯留票在稅務比對中容易引發稅務機關的關注，當然如果公司并未有違規行為，也就不用擔心滯留票的問題。

哪些情況不能抵扣進項?

拿到增值稅專用發票不能抵扣進項的情況大概有以下幾種：

1、增值稅抵扣鏈條中斷不能抵扣

這里的抵扣鏈條中斷又有三種情況：

(1)小規模納稅人適用簡易計稅方式，即使拿到專票也不能抵扣;

(2)一般納稅人企業特殊情況下適用簡易計稅方式，比如適用簡易計稅的自來水、商品混凝土等特殊產品;再比如適用簡易計稅的房地產老項目和建筑業老項目、甲供項目和清包工項目;

(3)一般納稅人企業享受增值稅免稅政策的，如農業企業。

2、企業中的消費環節不能抵扣

(1)企業中的集體消費環節

主要是職工福利費用，被增值稅認定為集體消費，不能夠抵扣進項，如職工福利品發放、員工灶采購等，包括用于職工福利的資產，進項也不能抵扣。

(2)企業中的個人消費環節

包括業務招待費用、旅客運輸費用、餐飲費用、娛樂費用、居民日常生活服務費用，均被認定為個人消費環節，即使取得專票進項不能抵扣。

3、非正常損失進項不能抵扣

包括因為違法違規造成的損失、管理不善造成的損失，由于責任完全在企業自己，不能抵扣進項，已經抵扣的進項也應當轉出。

4、貸款服務不能抵扣進項