在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，增值稅是最主要接觸的稅種之一，它的風(fēng)險點主要體現(xiàn)在對進(jìn)項稅和銷項稅的處理之中，進(jìn)項抵扣憑證是否真實合法、銷售收入是否完整及時入賬等都是增值稅稽查的關(guān)注重點。

進(jìn)項類風(fēng)險

一、發(fā)票不真實合法

常見的就是虛開發(fā)票

1、無中生有

沒有真實交易發(fā)生，卻開具發(fā)票，這是虛開

2、虛開品名

實務(wù)中用便于報銷的物品名稱代替不符合報銷要求的實物名稱(例如：賣的是廢紙紙箱，發(fā)票開的是鋼材;購買化妝品開列勞保用品)

3、虛假數(shù)量

賣了5臺電腦，發(fā)票開的是2臺

4、虛假價格

賣的蘋果5元錢一斤，發(fā)票開的是7元錢一斤

5、虛假關(guān)系

東西賣給了甲，發(fā)票卻開給了乙;甲賣東西給乙，發(fā)票卻是丙開給乙

6、進(jìn)銷項品名嚴(yán)重背離

買進(jìn)廢紙，開票黃金

銷項類風(fēng)險

1、銷售收入未完整及時入賬

1、是否存在現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬的情況;

2、是否存在不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬的情況;

3、是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況;

2、賬購貨方收取的各種價外費用，未按規(guī)定納稅

手續(xù)費、返還利潤、補(bǔ)貼、獎勵費、運輸裝卸費、集資費、違約金等價外費用應(yīng)該規(guī)定納稅。

3、是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況

贈送商品或服務(wù)、員工福利、委托加工業(yè)務(wù)、其他非貨幣交易等。

4、混合銷售行為、存在兼營情形的納稅人，處理是否正確

處理混合銷售行為和存在兼營情況的納稅人需要謹(jǐn)慎，并遵守適用的稅法規(guī)定。

建立良好的內(nèi)部控制和記錄保管制度，與稅務(wù)專業(yè)人員合作可以有助于確保正確處理這些情況，以避免潛在的稅務(wù)問題。

5、是否存在不按文件規(guī)定的時間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

為避免這些不合規(guī)的情況，企業(yè)應(yīng)遵守會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定，按照實際發(fā)生的原則確認(rèn)收入，正確計算遞延納稅義務(wù)，并保持透明和準(zhǔn)確的財務(wù)記錄。